4月10日，国家税务总局北京市税务局官网称，根据北京市新冠肺炎疫情防控形势，为进一步拓展纳税人网上办税事项，将自4月10日起，为本市纳税人开通手机个人所得税APP、网页端等个人所得税综合所得年度汇算远程办税渠道。市民在网上即可轻松办理个税年度汇算。【点击查看操作指引】

　　一、什么是年度汇算?

　　通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

　　用公式表示2019年度汇算即：

　　2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

　　二、哪些人不需要办理年度汇算?

　　依据相关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税，且符合下列三种情形之一的，即无需办理年度汇算，包括纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

　　三、哪些人需要办理年度汇算?

　　依据相关规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算，包括2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的;2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

　　市税务局同时提醒市民，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

　　四、年度汇算可以通过什么方式办理?

　　依据相关规定，纳税人可自主选择自己办、单位办及请人办的方式进行年度汇算。

　　(一)自己办，即纳税人自行办理年度汇算。

　　(二)单位办，即请任职受雇单位办理。纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。选择由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

　　(三)请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择此种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。

　　五、七种情形可能涉及退税

　　从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税。

　　1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

　　2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

　　3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险等扣除不充分的。

　　4、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

　　5、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

　　6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。

　　7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

　　六、这两类情况或将要补税

　　有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，这主要包括了两类情况。

　　1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)。

　　2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。

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